Финансовое планирование (19)

метки: Финансовый, Планирование, Предприятие, Контроль, Расход, Показатель, Прибыль, Организация

Паздникова Н.П.

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности, сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы. На любом из уровней должна быть определенная организованная структура ведения финансов.

Думаю, каждый согласится с тем фактом, что финансовое планирование выступает важнейшим элементом управления финансами. Под финансовым планированием понимают совокупность мероприятий по составлению и выполнению планов формирования доходов и расходов. Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства.

Финансовое планирование обеспечивает предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает предпосылки укрепления финансового состояния. Но не следует считать финансовое планирование пересчетом тех или иных производственных показателей.

Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере, настолько, насколько это касается его деятельности. Финансовое планирование необходимо потому, что инвестиционные и финансовые решения объективно взаимосвязаны, а значит, их нельзя принимать порознь.

Способность предприятия финансировать свою деятельность и есть финансовое состояние, которое характеризуется платежеспособностью и финансовой устойчивостью, обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования, эффективностью использования и целесообразностью их размещения, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его коммерческой, производственной и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. В результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие этого — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Коммерческая деятельность предприятий общественного питания (на ...

... прибыль в конечном итоге реализуется в сфере обращения, объясняет пристальное внимание, которое уделяется каждой фирмой организации и совершенствованию своих сбытовых операций. Целью дипломной работы - проведение исследования организации коммерческой деятельности предприятия общественного питания и ...

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами и выполнение производственных планов. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования, выполнение расчетной дисциплины.

Таким образом, финансовое планирование является основной формой реализации главных|головных| целей предприятия и определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства|воспроизводства,воспроизведения|.

Сказанное выше, дает возможность утверждать, что выбранная тема моей курсовой работы актуальна в современном образе жизни, её проявление можно заметить на любом уровне от индивидуального до государственного, в пределах всей страны. Каждый из нас знаком с понятием денег, финансов, но, увы, уметь правильно распорядиться имеющимися средствами не очень то и просто, а ведь это тоже касается непосредственно финансового планирования.

В связи с этим, целью работы является исследование и анализ финансового планирования на предприятиях в Российской Федерации, и поиск путей его усовершенствования на примере ООО «Грант-Тур». Цель исследования – на основе статей и прочих материалов оценить и довести до читателя теоретические особенности финансового планирования.

При этом основными задачами, которые необходимо решить, явились

В своей работе я попытался обрисовать финансовое планирование на предприятии, предварительно рассмотрев учебные материалы по данной теме, в том числе законопроекты, а также статьи ученых, их оценки и экспертиза.

работы обусловлена поставленными целями и задачами. В первой части работы рассматривается теоретическая часть финансового планирования на уровне хозяйствующего субъекта. Вторая часть посвящена более детальному рассмотрению системы финансовых планов, то есть анализу финансового плана. В третьей части, для полного раскрытия выбранной мной темы, рассмотрены проблемы и пути совершенствования финансового планирования на предприятии в целом. Результатом работы можно будет считать полноценное освоение материала и получение новых знаний по теме финансового планирования.

в производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Понятие «планирование деятельности предприятия» может быть рассмотрено в двух аспектах: во-первых, с точки зрения теории фирмы и её природы; во-вторых, конкретно-управленческой, как функции финансового менеджмента, то есть умение видеть будущее фирмы, перспективы и применять все на практике. Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны. ¹

Планированиепредставляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера (что делать) и определение эффективных мер по их достижению (как делать).

² Планировать необходимо для того, чтобы понимать, когда, где и для кого предприятие собирается производить и продавать продукцию, чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов, чтобы знать, какие именно ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей, наконец, чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

Курсовая Финансовое планирование и финансовый контроль ООО Апрель С

... показателей предприятия; Охарактеризовать реализацию функций финансового планирования и контроля в деятельности предприятия; Оценить роль и состояние финансового планирования в реализации финансовой политики ООО «Апрель-С». Курсовая работа состоит из двух разделов. Первый раздел посвящен теоретическому обоснованию финансового планирования и контроля на предприятии. Здесь ...

Финансовое планирование на предприятии

Повышение роли финансов в рыночной экономике в значительной степени определяется уровнем финансового планирования на предприятии, ибо никакой другой вид планирования не может иметь для хозяйствующего органа такого глобального, обобщающего значения. Именно финансовое планирование охватывает все без исключения стороны денежных отношений предприятия.

Финансовое планирование связано, прежде всего, с производственной деятельностью предприятия и направлено на обеспечение его соответствующими денежными ресурсами. Оно нацелено на выявление внутренних резервов и соблюдение режима экономики. В качестве базовой основы процесса финансового планирования на предприятии промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли, связи выступает специфический процесс производства, связанный с созданием и движением новой стоимости.

Назначение и сущность финансового планирования заключается в определении общих направлений финансовой деятельности предприятия, что сродни искусству генерала находить правильные пути в достижении победы. ¹

В Приказе Минфина РФ «Об утверждении методологических рекомендаций по реформе предприятий» существует и действует сегодня четвертый раздел «Методологические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия».

Эти методические рекомендации предназначены для практического использования директорами, руководителями финансово — экономических служб, главными бухгалтерами предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность или занятых в сфере производства продукции (работ, услуг), и не учитывает специфики деятельности банков, инвестиционных фондов и других финансовых институтов. Использование Методических рекомендаций целесообразно для организации на предприятии современных систем управления финансами (финансового менеджмента) и разработки финансовой политики предприятия. ²

Основные задачи, решаемые финансовым планированием:

1. Обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами основной хозяйственной деятельности предприятия;

2. Определение прибыли и возможных факторов ее увеличения;

3. Определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банками;

4. Обеспечение сбалансированности между доходами и расходами предприятия;

5. Контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

Практически финансовое планирование направлено на оперативную финансовую работу, выполнение срочных обязательств предприятия, обеспечение оплаты труда и расчётов с поставщиками, недопущение задолженностей, поддержание на необходимом уровне ликвидности, платёжеспособности и кредитоспособности хозоргана.

Помимо задач, существуют важнейшие объекты финансового планирования – это финансовые отношения, движение финансовых ресурсов, стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов. Можно выделить более подробно объекты финансового планирования фирмы:

Элементами планирования в организации являются подразделения, входящие в ней, а также отдельные части процесса планирования. Взаимосвязь между подразделениями осуществляется на основе координации их работы на горизонтальном уровне. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех элементов организации становится возможным в рамках вертикального единства подразделений и их интеграции. ¹

Бизнес-план магазина спортивных товаров

... и функциональности. Лишь немногие ставят дизайн на первое место по степени важности. Наибольшую долю на российском рынке спортивных товаров составляют товары для зимних видов спорта (70%). Основными потребителями спортивных товаров ... основные направления производственного и социального развития, утверждает планы и принимает отчёт об их выполнении. Руководство деятельностью предприятия ведёт ...

Значение финансового планирования состоит ещё и в том, что оно увязывает воедино все стоимостные показатели, процесс производства и реализации продукции, механизм накоплений, затраты и обязательства предприятия.

Система финансового планирования на предприятии включает:

а) бюджет фонда оплаты труда. На основании этого бюджета которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;

• б) бюджет материальных затрат, составляемый на основании комплектующих, материалов, норм расходов сырья ;

• г) бюджет амортизации, включающий направления ее использования на ремонт капитальный либо ремонт и реновацию;
• д) бюджет прочих расходов (транспортных, командировочных и т.п.);
• е) бюджет погашения займов и кредитов, который разрабатывается на основании плана-графика платежей;
• ж) налоговый бюджет, включающий налоги и обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется в целом по предприятию.

В условиях перехода к рыночным отношениям, полной самостоятельности предприятий финансовые планы отражают стратегию и тактику использования денежных ресурсов, привлечения заёмного капитала, развития производства. Как показывает зарубежный опыт, планирование создает для корпорации

Разработка предприятиями финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации их денежного хозяйства. Теперь попробуем определить основные понятия, связанные с финансовым планированием:

Финансовый план

Финансовый план, в конечном итоге, отвечает на

1. Какие доходы и поступления ожидаются в данном плановом периоде?

2. Какие расходы и отчисления предстоят?

3. Каким образом сбалансировать в случае необходимости доходы и расходы.

Для составления финансовых планов используются следующие информационные источники: договоры, заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов; учетные данные; результаты анализа бухгалтерской отчетности; экономические нормативы, утвержденные законодательными актами РФ и некоторые другие.

Бюджет предприятия, Бюджетирование, Бюджетирование капитала, Бюджетный контроль, Бизнес-план

Смета – форма планового счета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей, например, смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.

Внутрифирменное финансовое планирование заключается

1.2 Организация и процесс планирования

Организация планирования зависит от самой величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, поэтому руководители имеют возможность самостоятельно, без чьей-либо помощи, вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению планов должна производиться децентрализовано, так как этого требует наличие большого количества информации, деталей и систем. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Именно в подразделениях и выдвигаются предложения, касающиеся относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Известно, что бюджеты подразделений разрабатываются изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. На многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению планов, в которой содержится повременной план, а также распределение ответственностей и обязанностей при расчете бюджетных показателей, чтобы реально обеспечить действенную систему координации.

В литературе о планировании в фирме или на предприятии, обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов, то есть планов: по методу break-down (сверху — вниз) и по методу build-up (снизу — вверх).

По первому методу break-down работа по составлению бюджетов начинается «сверху». Это можно расшифровать как то, что руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. После чего эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают абсолютно наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий план предприятия. Тенденции. На практике не целесообразно и нерационально использовать только один из этих методов, нужно уметь комбинировать и выбирать нужное для достижения целей. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

Предприятие должно осуществлять контроль и планирование в двух основных экономических областях. Речь здесь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план являются основными и главными центральными элементами внутрифирменного планирования.

Перечислим некоторые сферы, где идет такое планирование, и дадим небольшую характеристику:

Планирование потребности в оборотном капитале.

На предприятии необходимо и очень важно проводить планирование использование, как основного, так и оборотного капитала. Существенным фактором планирования использования оборотного капитала служит планирование времени поступления расхода и дохода. Наличие оборотного капитала у предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.

Планирование потребностей в основном капитале.

По мере развития предприятия станки, как показывает практика, изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры, в общем, по ходу технологий требуется все новое оборудование. Довольно часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики. Это означает, что важно включить в процесс стратегического планирования предприятия само финансовое планирование. Если предприятие хочет расширить производство продукта и завоевать новые рынки, оно обязано заботиться о потребности в капитале в процессе формирования основных исследований по производственным методам и долгосрочных планов по маркетингу.

Планирование источников дохода.

[Электронный ресурс]//URL: https://leaktrix.ru/diplomnaya/finansovoe-planirovanie-i-kontrol-na-predpriyatii/

На сегодняшний день известно множество источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении наилучшего источника для каждой потребности и, конечно, именно в то время, когда такая потребность возникает. Качественное планирование заключается в том, чтобы не только вовремя получать необходимые фонды, но и по самой возможной низкой цене. Для этого необходимо найти банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, после чего сбалансировать различные источники, потому как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на поступление доходов или выпуск акций. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д.

Планы должны ориентироваться на достижение поставленных целей. В основе плана должны быть реальные возможности фирмы, а не ее достижения на настоящий момент. К примеру, оборот компании на настоящий момент составляет некую сумму, пусть это будет 1000000 рублей, однако предположим, что если устранить недостатки, имеющиеся в работе компании, то оборот можно легко увеличить в два раза. Если в такой ситуации мы положим имеющиеся показатели в основу плана, то мы не учтем потенциал компании, т. е. финансовый план будет неэффективен.

Краткосрочные финансовые планы должны ориентироваться и на решение долгосрочных планов. Финансовый план должен не только рассматривать разные варианты развития событий, но и, по крайней мере, содержать определенную стратегию действий при возникновении наиболее вероятных ситуаций. К примеру, компания во всех своих расчетах использует какие-либо условные единицы – пусть доллары США. Ее руководителям необходимо представлять себе стратегию действий в случае резкого изменения курса доллара и закрепить все свои возможные представления в финансовом плане, чтобы также хорошо эту стратегию представляли и их подчиненные.

Нельзя составлять финансовый план таким образом, чтобы в соответствии с ним компания не имела при себе запаса денежных средств. Ведь это может привести к тому, что любое форс-мажорное обстоятельство, любая задержка поступлений или незапланированный платеж может привести не только к провалу такого финансового плана, но и к краху самой компании.

Финансовый анализ является одной из стадий финансового планирования. В ходе него, помимо прочего, анализируется платежеспособность компании. Ошибкой, часто встречаемой, является то, что финансисты закладывают в план показатели, которые сами же критикуют в ходе анализа фактических показателей. Тогда возникает ситуация, когда создаются неплатежеспособные и слабо ликвидные финансовые планы. Избежать этого просто: это не забывать показатели оценки платежеспособности и ликвидности, а далее ориентироваться на них при составлении финансового плана.

1.2.1. Этапы планирования

Процесс финансового планирования охватывает как минимум пять этапов.

1. Первый этап – прогнозирование,

2. Второй этап – выбор вариантов развития.

3. На третьем этапе формулируются цели

4. Четвертый этап – разработка программы действий и составление графика работ,

5. Пятый этап – бюджетирование.

В планировании нельзя полагаться на случай. Для хорошего планирования нужна надежная информация. Порой качество плана непосредственно предопределено качеством аналитических предпосылок.

Планирование и сбор информации тесно связаны между собой. Сравнение фактических результатов с планами прошлых лет часто служит основой для разработки планов на следующий год; Без учета же таких результатов любые планы бесполезны. С этой точки зрения выполнение планов нужно постоянно контролировать и если требуется – пересматривать и корректировать. Наконец, в планировании весьма существенны психологические факторы. Когда планы намечены и появились первые стратегические установки, изменяющие привычную среду обитания, особую значимость приобретают контакты между менеджерами различного уровня. ¹

1.2.2. Модели процесса финансового планирования

Существуют разные подходы к финансовому планированию на предприятии, но все же все признают его роль в «жизнедеятельности» предприятия:

• Разработка финансовой части бизнес-плана;
• Бюджетирование;
• Составление прогнозных финансовых документов.

При разработке каждой из этих моделей используются различные методы, некоторые из которых используются в нескольких моделях. В таблице 1, приведенной ниже, разъяснена взаимосвязь в использовании методов финансового планирования с принципами. Методы же финансового планирования я лишь затрону поверхностно, перечислив их, более точная информация представлена в следующем параграфе о методах и принципах финансового планирования. (В таблице 1: « + » означает, что метод используется, « — » — что не используется)

Таблица 1., Модели и методы финансового планирования

Методы, используемые в моделях финансового планирования	Модель финансового планирования
	Разработка финансовой части бизнес плана	Бюджетирование	Составление прогнозных финансовых документов
Прогноз объемов реализации Баланс денежных потоков Бюджет наличности Бюджет дополнительных вложений капитала Составление таблицы доходов и затрат Определение потребности во внешнем финансировании Регрессионный анализ Определение процента от продаж Прогнозируемый баланс активов и пассивов предприятия Расчет точки безубыточности	+ + — — + — — — + +	+ — + + — — — — — —	+ + + + + + + + + +

Модель разработки финансового раздела бизнес-плана включает

• подготовку заявок на получение кредитов в коммерческих банках;
• составление проспектов эмиссии ценных бумаг для привлечения дополнительного капитала в денежной форме;
• обоснование получения иностранных инвестиций, сопровождающееся предоставлением инвесторам надежной информации о финансовой привлекательности бизнес-проекта.

Как видно из таблицы 1, при разработке данной модели применяются методы: прогноз объемов реализации; баланс денежных потоков; составление таблицы доходов и затрат; прогнозируемый баланс активов и пассивов предприятия; расчет точки достижения безубыточности.

Этот метод позволяет увеличить гибкость финансового планирования, снизить финансовый риск за счет изменения структуры издержек, необходимых для производства и реализации продукции. То есть можно сказать, что используя этот метод, предприятие может изменять доли постоянных или переменных издержек в общем объеме затрат.

Бюджетирование

Составление бюджетов включает: установку общих целей развития предприятия; конкретизацию целей и определение задач каждого подразделения; подготовку отделами и подразделениями оперативных бюджетов (на год или полгода); анализ высшим руководством подготовленных бюджетов. Чтобы определить прогнозные статьи бюджета за основу берут стратегические цели развития организации и способы их достижения. Прогнозы же доходной части бюджета разрабатываются путем учета всех источников доходов, в том числе от продаж, проценты от инвестиций, субсидии. За основу берут прогноз продаж.

Сама тема бюджетирования заслуживает отдельного рассмотрения и вообще содержит огромное количество материала. Я перечислю лишь несколько основных видов бюджетов:

• Материальный бюджет. Включает перечень абсолютно всех видов материалов и сырья, которые необходимы для реализации конкретного плана, а так же их количественную оценку.

• Бюджет закупок – в нем конкретизируются расходы на закупки всех материалов;

• Трудовой бюджет, отражающий прямые издержки труда запланированных видов деятельности;

• Бюджет административных ресурсов включает расходы на выполнение главных управленческих функций, в том числе расходы на командировки и деловые поездки, гонорары, расходы на содержание офисов и др.;

• Бюджет наличности. Цель его – обеспечить скоординированность доходов и расходов. В нем детализируются потоки наличности за какой-либо будущий период, он составляется на полгода или год вперед с разбивкой по месяцам.

Модель финансового планирования с помощью составления прогнозных финансовых документов.

Для составления прогнозных финансовых документов используются методы: прогноз продаж; определение потребности во внешнем финансировании; регрессионный анализ; расчет процента от продаж; анализ безубыточности.

В условиях перехода к рыночной экономике процесс планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали себя. Это и было одной из главных причин, приведших к сложной экономической ситуации. Старая система планирования соответствовала новым послеприватизационным условиям. Работать же без планирования, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким образом, возникает необходимость разработки новой системы, отвечающей целям и задачам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную управленческую деятельность. Эта система должна базироваться на технологиях и подходах, которые используются на западных предприятиях, имеющих многолетний опыт планирования.

В практике финансового планирования применяют следующие методы:

Метод финансового анализа., Коэффициентный метод., Нормативный метод., Балансовый метод, Дисконтирование денежных расходов., Метод многовариантности., Экономико-математическое моделирование, Прогнозный метод

Существует большое множество методик расчетов финансового планирования, но есть и некие общие правила, принципы, которые не зависят от того, каким именно способом составляется финансовый план. В быту бы их назвали попросту хитростями или житейскими мудростями.

Конечно же, нельзя никого обязать исполнять все эти правила. Но все же их необходимо исполнять, потому как это не какие-то заумные финансовые теории, а выводы и знания многолетнего опыта различных финансистов, и они направлены на то, чтобы можно было избежать краха и достичь поставленных целей. Финансовое планирование должно быть целевым, оперативным, непрерывным, сбалансированным, коллективным, регламентированным, сплошным, реальным, управленческим, комплексным, прозрачным для руководства процессом.

Затраты идущие на осуществление финансового планирования не должны перекрывать эффект от него. Финансовое планирование это процесс важный, ответственный и нужный, и нельзя подходить к нему слишком формально.

В ходе планирования необходимо делать выводы относительно причин провалов в работе, учитывать эти факторы наряду с положительным опытом при составлении финансовых планов на очередной период, необходимо по возможности учитывать или анализировать все факторы — аналитические материалы, тенденции рынков, общую политическую и экономическую обстановку и прочее. Анализу должны быть подвергнуты как экономические, так и неэкономические факторы.

Принципы финансового планирования базируются на общих принципах теории планирования в сложных системах. ¹

Принцип непрерывности., Принцип гибкости., Принцип точности, Принцип участия

• каждый сотрудник приобретает для себя более глубокие познания сторон «жизни» предприятия, более обширную информацию о ней;
• персональное участие сотрудников предприятия приводит к тому, что планы организации как бы становятся и личными планами сотрудников, и участие в достижении целей организации приводит к удовлетворению работников;
• работники в рамках планирования развивают себя как личность, у них появляются новые знания, расширяются горизонты возможностей, а все это ведет к появлению дополнительных ресурсов у организации для решения своих проблем;
• из-за этого принципа планы перестают быть чем-то внешним для менеджеров, которые сами привлекаются к их составлению.

Помимо рассмотренных выше принципов, в литературе по финансовому планированию встречаются и общеэкономические принципы: системность, целенаправленность, комплексность, научность, оптимальность, эффективность, приоритетность, сбалансированность, директивность, самостоятельность, динамичность, многовариантность и другие.

Как упоминается в разобранной мной статье С. Золотарева на основе зарубежного и отечественного опыта при разработке финансового плана и стратегии рекомендуется опираться на

1. Обеспечение соответствия потребностям рынка;

2. Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковское правило») – получение и использование средств должно происходить в определенные сроки;

3. Обеспечение возможностей маневрирования при недостижении планового объема реализации или превышения плановых затрат;

4. Обеспечение эффективности вложений капитала – то есть новые инвестиции должны иметь более высокую эффективность;

5. Инвестиции и другие затраты должны обеспечиваться самым «дешевым» способом финансирования;

6. Поддержание платежеспособности предприятия в любое время;

7. Обеспечение финансовой устойчивости предприятия.

Дополнительно к этим принципам также предполагаются следующие:

Принцип рентабельности капиталовложений.

ЭФЛ=(1-Н _с )*(ЭР_а – СП)* ЗК/СК

где Н _с – ставка налога на прибыль; ЭР_а – экономическая рентабельность активов; СП – средний размер процентов за кредит, уплаченных предприятием за привлечение заемных средств; ЗК и СК –средние суммы соответственно использованного заемного и собственного капиталов за расчетный период.

Принцип сбалансированности рисков, Принцип предельной рентабельности

На мой взгляд, к изложенному выше следует, добавит еще пару принципов:

• Активности финансовой политики в организации;
• Оперативности оценки финансового состояния предприятия как необходимого условия адекватной и быстрой реакции на возникающие отклонения от запланированных результатов;
• Учета фактора времени в финансовых расчетах на основе оценки потенциально упущенной выгоды.

Итак, в подведении итога, хочется подчеркнуть, что особое значение в скором будущем будет иметь обеспечение строгого соблюдения принципов финансового планирования, которые определят характер и содержание всей деятельности. Именно точное соблюдение принципов планирования создает предпосылки для эффективной работы организации и уменьшения возможности получения отрицательных результатов планирования.

и финансовых планов

При переходе на рыночные отношения, предприятия освободились от опеки государства, которая существовала при командной экономике. Но с этим переходом появилась куча проблем, к ним же и относится планирование своих доходов и расходов, которые должны покрываться за счет собственных доходов, деятельности вообще. Главным источником производственного и социального развития трудовых коллективов становится прибыль.

Предприятия, из сказанного выше, стали обладать финансовой независимостью, самостоятельно распределять выручку от реализации своей продукции, по своему усмотрению распоряжаться прибылью, формировать какие-либо фонды, например производственные, искать необходимые средства для инвестирования. На первый план вышла проблема определения основных направлений развития хозяйствующего субъекта.

Важнейшей сферой деятельности любого субъекта рыночного хозяйства стало планирование развития, особенно предприятия, ведущего производственно-коммерческую деятельность. Изменение технологии производства, выход на новые рынки и многое другое основываются на глубоких, серьезных финансовых расчётах, на стратегии привлечения, распределения, перераспределения и инвестирования финансовых средств, ресурсов.

перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

Перспективное, стратегическое финансовое планирование представляет собой разработку и исследование возможных путей развития финансов предприятий в течение 3 – 5 лет. Это обеспечивает достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Перспективное планирование включает прогнозирование финансовой деятельности и разработку финансовой стратегии предприятия. Финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке приводит к корректировке финансовой, а затем и общей стратегии развития предприятия. Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

Основой перспективного планирования является прогнозирование, оно и определяет стратегию поведения компании на рынке. Прогнозирование представляет собой изучение возможного финансового состояния предприятия на довольно длительную перспективу, предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия. Основой прогнозирования является анализ имеющейся информации и обобщение с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.

Этот тип финансового планирования используется для определения важнейших пропорций, показателей и темпов расширенного воспроизводства. Перспективное планирование является главной формой реализации целей предприятия. В современных условиях это планирование охватывает период времени от одного года до трех лет. Конечно же, временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности.

Стратегическим планом предприятия некоторые ученые считают бизнес-план. Назначение бизнес-плана состоит в том, чтобы помочь предпринимателям и экономистам решить четыре основные задачи:

• изучить емкость и перспективы будущего рынка сбыта;

• оценить затраты, необходимые для изготовления и сбыта нужной этому рынку продукции, и соизмерить их с ценами, по которым можно будет продавать свои товары, чтобы продлить потенциальную прибыльность дела;

• обнаружить все «подводные камни», подстерегающие новое дело в первые годы его реализации;

• определить те показатели, по которым можно будет регулярно оценивать состояние дел.

Кроме того, бизнес — план должен содержать раздел основных показателей финансово — экономического состояния предприятия; раздел, содержащий информацию о целях деятельности предприятия, определенных количественно, и их достижение по времени. ¹

Бизнес-план состоит из ряда разделов: характеристика продукта, оценка рынка сбыта; конкуренция; стратегия маркетинга; план производства; организационный план; юридический план; оценка риска и страхование; финансовый план; стратегия финансирования; резюме.

Финансовый аспект бизнес-плана представлен в разделе «Финансовый план» и разделе «Стратегия финансирования».

Девятый раздел обобщает в стоимостной форме материал предыдущих разделов. Он включает:

1. прогноз объема реализации;

2. баланс денежных расходов и поступлений;

3. таблицу доходов и затрат;

4. сводный баланс активов и пассивов предприятия;

5. график достижения безубыточности.

В девятом разделе излагается план получения средств для создания или развития предприятия: общий объем средств для реализации данного проекта, их источники, окупаемость проекта и получение дохода инвестора на вложенный капитал.

Составление финансовых расчетов как части бизнес-плана затруднено ввиду отсутствия единых методических подходов к их составлению.

Результат перспективного финансового планирования заключается в разработке трех основных финансовых документов:

• прогноза отчета о прибылях и убытках;

• прогноза движения денежных средств;

• прогноза бухгалтерского баланса.

Прогноз будущих прибылей и убытков, Прогноз движения денежных средств -, Прогноз бухгалтерского баланса

Надо отметить, что на всех этапах финансового планирования, огромное значение имеет использование правдивой и реальной информации о состоянии предприятия, а также его текущей деятельности.

В современных условиях сложно говорить о стратегическом финансовом планировании на предприятиях, речь скорее может идти о финансовом прогнозировании, т. е. разработке вероятного представления о предельных и желательных состояниях объекта в будущем. Это может быть прогнозирование финансового положения предприятия, отдельных показателей – прибыли, доходы от ценных бумаг и др.

Рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию и детализацию его показателей.

плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса

Таблица 2., Примерная форма доходов и расходов предприятия

Наименование показателей	Отчетный период		Планируемый период
	уточненный план	ожидаемое исполнение	в ценах отчетного периода	в ценах планового периода
1. Доходы и поступления
1. Общая прибыль
2. Амортизация
3. Прирост устойчивых пассивов
Всего доходов и поступлений
2. Расходы и отчисления
1. Производственное развитие (фонд накопления)
2. Социальное развитие (фонд потребления)
3. Резервный фонд
4. Другие расходы
Всего расходов и отчислений
Превышение доходов над расходами
3. Платежи в бюджет
1. Налог на прибыль
2. Налог на доходы
3. Налог на недвижимость
4. Другие налоги
Всего платежей в бюджет
Превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета
4. Ассигнования из бюджета
1.
2.
3.
Всего ассигнований из бюджета
Превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет

В процессе реализации финансовых планов может неоднократно возникать необходимость в уточнении финансовых расчетов по причинам, зависящим как от самого предприятия, так и в силу действия внешних факторов.

Финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые вопросы.

Для составления финансового плана используются следующие источники информации:

• бухгалтерский баланс за 2 – 3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета;

• данные об объеме производства;

• смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;

• сметы затрат на содержание объектов социально-культурной сферы (детсад, дом культуры и т. д.);

• данные об объемах капитальных вложений;

• сведения о движении основных фондов и оборотных средств;

• отпускных цен;

• анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий год;

• лимиты расходов по отдельным статьям затрат, например, на фирменную одежду, командировочные и др.;

• нормы амортизационных отчислений;

• нормативы собственных оборотных средств, платежей в бюджет и отчислений в централизованные фонды государства.

Формой финансового плана на предприятии служит баланс доходов и расходов, включающий три раздела:

1. Доходы и поступления средств;

2. Расходы и отчисления;

3. Взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет, ассигнования из бюджета).

Составление финансового плана предполагает включение в бюджет комплекса расчетов доходов и поступлений средств, расходов и отчислений, платежей в бюджет; а также разработку проверочной таблицы к финансовому плану для увязки между собой доходов, расходов и проверку самого финансового плана как сводного документа.

Целесообразно начинать разработку финансового плана с плана прибылей и убытков, этот документ показывает обобщённый результат текущей деятельности. ¹ Анализ соотношения доходов и расходов позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Разработка плана происходит в несколько этапов:

• рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений;

• определяется сумма затрат;

• определяется выручка от реализации продукции.

Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Заключительным документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.

В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оно контролирует поступление фактической выручки на расчётный счёт и расходование наличных финансовых ресурсов.

Оперативное планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана. Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений. Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств; для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Платежный календарь

Установленной формой платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов:

В первом разделе указываются все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату дивидендов, на социальные нужды коллектива и все другие затраты.

Во втором разделе указываются планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.

Примерная форма платежного календаря приведена в таблице 3.

Таблица 3., Платежный календарь по расчетному счету на первую неделю месяца

Показатели	млн. р.
1. Расходы
1.1. Неотложные нужды
1.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи
1.3. Налоги
1.4. Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности
1.5. Просроченная кредиторская задолженность
1.6. Погашение ссуд банка
1.7. Уплата процентов за кредит
1.8. Прочие расходы
ИТОГО расходов
2.Поступления денежных средств
2.1. От реализации продукции, работ, услуг
2.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей
2.3. Поступления дебиторской задолженности
2.4. Прочие поступления
ИТОГО поступлений
3. Балансирующие статьи
3.1. Превышение поступлений над расходами
3.2. Превышение расходов над поступлениями

Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего все виды деятельности. Допускается его дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств. Возможно составление более «узких» платежных календарей.

Кассовый план

Кассовый план может быть истребован коммерческим банком, выполняющим расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях прогнозирования спроса на наличные деньги.

Кассовый план составляется на квартал. ¹ Он состоит из четырех разделов. В первом указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это – торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия и доля средств, которая может расходоваться на месте. Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет спецфондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.).

В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе – сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.

Доходная часть бюджета планируется на основании плана продаж (реализации) продукции и плана финансовых поступлений от прочих источников. Кроме того, необходимо учесть остатки средств на балансовых счетах предприятия. На основе всех этих данных рекомендуется составить сводный план финансовых поступлений (на месяц, квартал, год).

Сводный план финансовых поступлений, Таблица 4., Сводный план предприятия (Основные статьи)

Доходная часть	Расходная часть
Выручка от реализации продукции и от прочей реализации	Налоги в бюджет
Доход от внереализационных операций	Заработная плата
Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода	Платежи во внебюджетные фонды
Кредиты и займы	Закупки сырья и материалов
	Оплата электроэнергии
	Выплаты по кредитам (с учетом процентов)
	Прочие расходы
	Дефицит бюджета (в случае превышения расхода над доходом

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Таблица 5., Подсистемы финансового планирования

Подсистемы финансового планирования	Формы разрабатываемых планов	Период планирования
Перспективное (стратегическое) планирование	Прогноз отчета о прибылях и убытках Прогноз движения денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса	3–5 лет
Текущее планирование	План доходов и расходов по операционной деятельности План доходов и расходов по инвестиционной деятельности План поступления и расходования денежных средств Балансовый план	1 год
Оперативное планирование	Платежный календарь Кассовый план	декада, месяц, квартал

реактивное планирование, инактивное, преактивное и интерактивное.

Реактивное планирование.

Плюсы этого планирования в обращении к прошлому, из которого можно подчеркнуть преемственность идей и способов управления, традиций. Но минусом выступает отсутсвие гибкости, то есть не учитываются изменения текущего дня.

К примеру таким видом планирования может выступать антикризисное планирование, которое составляется в считанные сроки, и не имеет достаточно времени для детального рассмотрения.

Инактивное планирование.

Положительным является осторожность планирования, сводящая риски к минимуму; но опять же есть и негативная сторона, которая проявляется в неспособности приспособления к изменениям (выживают те, чьи доходы не зависят от рынка), а также в слабом использовании творческого потенциала.

Преактивное планирование.

Плюсами являются: адекватная оценка внешней среды; стремление учесть внешнюю среду при планировании; принцип мобилизации творческих способностей. Но есть недостаточное использование накопленного опыта и чрезмерное увлечение новыми методами исследования. Применяется в космической области и прочем подобном.

Интерактивное.

Временные периоды, на которые составляются финансовые планы довольно различны. Однако обычно финансовые планы составляются на какой-то округленный период — месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, 1, 2, 3 года и более. Но такая традиция не сложилась сама по себе, а обусловлена удобством работы, и годами практики. Ведь, согласитесь, гораздо удобнее составить план и пользоваться им в течение, скажем, года, чем года и 10 дней.

долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы,

Таблица 6., Виды финансовых планов

Наименование планирования	Срок, на который составлен финансовый план
Краткосрочные	Оперативное, его еще называют текущим планированием 1 год
Среднесрочные	Тактическое. На период от 1 до 3 лет
Долгосрочные	Стратегическое. На период свыше 3 лет

имеет существенное значение.

Краткосрочные планы

Итак, краткосрочные планы составить легче, и они более точны. Поэтому краткосрочные и долгосрочные планы составляются несколько по-разному. Обычно краткосрочные финансовые планы более подробны. Ведь на относительно короткий период времени более реально учесть значение и достаточно мелких показателей, чем при составлении долгосрочного финансового плана.

Классификация финансовых планов:

Финансовые планы могут быть

• Основными;
• Вспомогательными (функциональными, частными).

Вспомогательные планы призваны обеспечить составление основных планов. К примеру, основной план включает плановые показатели выручки, себестоимости и многие другие. Чтобы свести все показатели в один план, то есть составить основной план, необходимо предварительно составить целый ряд вспомогательных планов чуть ли не по каждому показателю. Следует распланировать величину выручки, величину себестоимости и прочие показатели. И только тогда мы сможем свести все воедино, получив основной план.

Планы могут формироваться как по отдельным подразделениям компании, так и по всей компании в целом.

По времени составления финансовые планы:

• Вступительные (организационными),
• Текущие (операционные),
• Санируемые (антикризисными),
• Объединительные (соединительными, планами слияния),
• Разделительные и ликвидационные.

Вступительные (организационные) финансовые планы формируются на дату организации компании.

Текущие (операционные) финансовые планы составляются периодически в течение всего времени функционирования компании.

В отношении санируемых, объединительных (соединительных), разделительных, ликвидационных финансовых планов нетрудно сделать вывод, что они составляются в такой момент времени, когда в компании проводятся процедуры санации (оздоровления), компания объединяется, разделяется или находится на стадии ликвидации.

Потребность в формировании санируемого (антикризисного) финансового плана возникает тогда, когда компания находится на стадии явного банкротства. Антикризисный финансовый план должен помочь ответить на вопрос, каковы у компании реальные убытки, имеются ли резервы для погашения кредиторской задолженности и какова их оценочная величина, а также определить пути выхода из создавшегося положения.

Разделительные и объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы можно назвать планами-антиподами. Соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные финансовые планы составляются при присоединении одной компании к другой или разделении компании на несколько юридических лиц. То есть соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные планы формируются при реорганизации юридического лица, которая может производиться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования.

Объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы составляются при объединении (слиянии) двух и более компаний в одну или при присоединении одной или более структурных единиц к данной компании.

Разделительные финансовые планы составляются в момент разделения компании на две или более компании или при выделении одной или более структурных единиц данной компании в другую.

Ликвидационные финансовые планы составляются в момент ликвидации компании. Причем причины ликвидации могут быть различными — в результате банкротства или закрытия вследствие реорганизации.

По содержанию отображаемой информации различают

• Статические;
• Динамические (гибкие) финансовые планы.

Статические планы содержат один уровень представляемой информации, а динамические (гибкие) — несколько.

Например: В некой компании был составлен финансовый план, в котором закреплены определенные плановые показатели. Этот финансовый план не предусматривает изменение показателей из-за изменения каких-то внешних или внутренних условий, поэтому этот финансовый план будет статическим. Либо рассмотрим ситуацию другую: в компании финансовый план содержит различные варианты значений показателей в зависимости от того, какая ситуация будет фактически реализована. При росте реализации продукции на 20 % запланированы одни показатели и вариант развития, при росте свыше 40 % — другие показатели и варианты развития и так далее. По сути, динамический финансовый план данного предприятия будет представлять совокупность статических финансовых планов.

Динамические планы, конечно, более информативны, но и составить их не в пример сложнее статических. Если в статических финансовых планах разрабатывается один вариант ситуации, то в динамических — два и более.

По объему информации планы могут быть :

• Единичными;
• Сводными (консолидированными).

Единичные планы отображают стратегию по одной компании. Сводные планы представляют собой стратегию действий для целой группы компаний. Такие финансовые планы чаще всего составляются, когда речь идет о группе компаний, подконтрольных одному лицу или группе лиц.

По целям составления:

• Пробные;
• Окончательные.

Пробные планы составляются в целях реализации контрольных, аналитических процедур. Окончательные планы являются официальными документами компании и служат для различных заинтересованных пользователей источниками для изучения финансовых планов компании.

Пользователи финансовых планов могут быть различны

Соответственно, в зависимости от пользователя информации, планы:

• Представляемые в фискальные органы;
• Представляемые в органы статистики;
• Представляемые кредиторам;
• Представляемые инвесторам и т.п.

По характеру деятельности

• Планы по основной
• Планы по не основной деятельности.

Разграничение основного и не основного вида деятельности возможно на основе показателей выручки. В то же время разграничение основных и не основных видов деятельности может производиться и на основе других показателей, в частности величины доходов от различных видов деятельности. Вообще же классификация видов деятельности на основные и не основные является процессом достаточно субъективным и зависит от волеизъявления руководства компании.

По степени централизации:

• Централизованные
• Децентрализованные

В зависимости от места и роли в воспроизводстве:

• Материального производства
• Непроизводственной сферы

Для определения финансового потенциала на текущий и долгосрочный периоды предприятия вправе разрабатывать несколько видов финансовых планов. Возможная их классификация приведена на рисунке 1 ¹ . Если проанализировать этот рисунок, можно сказать, что довольно широкий выбор планов входит в финансовый план. Все это подробное деление обусловлено сложностью организации на предприятии, сложностью ведения учета во всех сферах хозяйствующего субъекта. Такая классификация имеет однозначно немалые плюсы, например: удобство наблюдения и контроля за деятельностью организации. Эта структура разбивает все по полочкам, в избежание «хаоса» в работе.

Рис.1. Классификация финансовых планов действующих предприятий.

Взаимосвязь между планами можно представить в виде схемы (Приложение 1).

Как видно на схеме, система планов предприятия представляет собой достаточно разветвленную сеть. Задача финансового плана состоит в финансовом выражении тех целевых установок и количественных показателей, которые заданы другими планами.

2. Расчет и анализ финансового плана предприятия на примере ООО «Грант-Тур»

Предприятие «Грант-тур» работает в сфере предоставления туристических услуг.

Ответственность, стабильность, динамичное развитие позволяют занимать на рынке устойчивое положение и быть надежным проводником для клиентов.

Принципы работы:

1. Работа только с проверенными и надежными партнерами.

2. Оптимизация затрат клиента на всех этапах организации поездки.

3. Внимание и индивидуальный подход к каждому туристу.

Турагентство «Грант-тур» предлагает групповые и индивидуальные поездки в более чем 20 стран мира.

Турагентство работает по направлениям: Греция, Франция, Болгария, Италия, Испания, Турция, Кипр и многое другое. ¹ Дополнительные услуги: оформление загранпаспортов, страховых полисов и виз.

Фирма «Грант-Тур» сотрудничает как с российскими фирмами, так и с зарубежными, поэтому, для осуществления своей деятельности использует такие материально-технические средства, как Интернет, факс, междугородние и международные звонки, ксерокс, компьютер с принтером и многое другое, что позволяет наиболее эффективно быстро и четко работать, выполнять свои функции.

Также используются такие компьютерные программы, как Microsoft Excel, Microsoft Word, Microsoft Outlook, Outlook Express, Internet Explow и другие.

Основные направления и группы клиентов фирмы.

Большой интерес к путешествиям проявляют слои населения со средним достатком, служащие, молодежь, интеллигенция, представители мелкого и среднего бизнеса.

Туристы принимают во внимание климат и ландшафтные особенности, богатство и уникальность растительного и животного мира, естественные возможности для активного отдыха. Экзотические природные объекты являются одним из важных турресурсов. Для наиболее широкого привлечения туристов используется уникальная природа и её достопримечательности.

Задача туристкой компании «Грант-тур» состоит в том, чтобы обеспечить полноценный отдых от начала до конца и постараться сделать так, чтобы никакие неприятности, пусть даже самые мелкие, не могли испортить впечатления от долгожданного отпуска. Поэтому компания выбирает надежных и проверенных туроператоров и доступные по стоимости авиакомпании, лучшие отели и экскурсионные программы.

информационных услуг

Вторая функция

Раздел предусматривает составление плана доходов и расходов, прогнозирование движения денежных средств, определение потребностей в финансовых ресурсах, возможности инвестирования и составления прогнозного баланса.

Информационной базой для анализа послужил Бухгалтерский баланс ООО «Грант-Тур» на 2009 год, представленный в приложении 3. По нему и были произведены основные расчёты.

2.1. План доходов и расходов

Расчет плана доходов и расходов предприятия представлен в табл.7. Здесь предоставлены главные данные по прибылям и убыткам организации.

Цель данного раздела финансового плана — рассчитать чистую прибыль в планируемом периоде и предложить варианты ее распределения.

Таблица 7., План доходов и расходов ООО «Грант-тур»

№	Показатель	Отчетный период	Планируемый период	Изменение
				Абс., т. р.	%
1	Выручка от реализации продукции работ, услуг без НДС	5296,00	5865,35	569,35	10,75
2	Переменные затраты	3428,26	3744,52	316,26	9,22
3	Валовая прибыль	1867,74	2120,83	253,09	13,55
4	Постоянные затраты	211,00	211,00	0,00	0,00
5	Прибыль от продаж	1656,74	1909,83	253,09	15,28
6	Прочие доходы	0,00	0,00	0,00	0,00
7	Прочие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00
8	Налогооблагаемая прибыль	1656,74	1909,83	253,09	15,28
9	Налог на прибыль	331,34	381,96	50,62	15,28
10	Чистая прибыль	1325,4	1527,87	202,47	15,28
11	Нераспределенная прибыль	183	1527,87	1344,87	735

Из таблицы 7 видно, что выручка от реализации и переменные затраты возросли на 10,75%. Валовая прибыль возросла на 13,55%, постоянные затраты остались без изменения. Прибыль от продаж, налогооблагаемая прибыль увеличатся в прогнозном году на 15,28%. В 2010 году ставка налога на прибыль остается 20%. Вся чистая прибыль в прогнозном году идет в нераспределенную прибыль. В дальнейшем она будет распределена в зависимости от финансового плана, возможно останется в качестве определенного резерва, либо может пойти на реализацию каких-либо новых идей, которые в свою очередь будут нуждаться в дополнительной разработке планирования.

2.2 План движения денежных средств , Таблица 8., Формы расчетов с покупателями и поставщиками,% от общего количества.

Форма расчетов	Покупатели	Поставщики
Оплата по факту	73	80
Предоплата
Оплата с отсрочкой платежа в т. ч.
на 30 дней	27	20

Оплата с покупателями составляет 73% по факту сделки, и 27% отсрочки на срок 30 дней. Форма расчета с поставщиками составила 80% по факту, а 20% — оплата с отсрочкой платежа на 30 дней.

План движения денежных средств представлен в приложении 2.

Проанализировав данные из приложения 2, можно сказать, что ООО «Грант-тур», как и любое турагентство, зависит от сезонности спроса. И результаты деятельности за каждый месяц существенно отличаются друг от друга как раз из-за влияния сезонности.

2.3 Прогнозный баланс

В данном разделе составляется прогнозный баланс с учетом его оптимизации для анализируемого предприятия. При составлении баланса необходимо учитывать нормативные значения коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости. В хозяйственной практике не существует единых стандартов для всех предприятий, поэтому при составлении прогнозного баланса должны быть учтены отраслевые особенности финансовой деятельности предприятия и имеющиеся возможности.

Таблица 9, Прогнозирование движения денежных средств

Наименование	На начало периода	На конец периода
Внеоборотные активы	187	501,8
Запасы	16	16
Дебиторская задолжность	126	565,57
Денежные средства	67,00	463,13
Итого	396	1546,50

Расчет активов предприятия:

1. Внеоборотные активы (ВА) на конец периода:

ВА к = ВА н + Сумма приобретенных ВА — сумма выбывших — сумма начисленной амортизации =187+350-35,2 =501,8 тыс. руб.

2. Запасы на конец периода: (на конец прогнозируемого года сумма запасов остается без изменений) = 16 тыс. руб.

3. Дебиторская задолженность на конец периода:

Д3к= ДЗн + объем реализованной продукции — сумма оплаченной продукции, услуг, работ — погашение дебиторской задолженности =126+32227,36-31661,79-126=565,57 тыс. руб.

4. Величина денежных активов на конец периода, рассчитана в таблице 9 и равна 463,13 тыс. руб.

Таблица 10., Прогнозирование капитала

Наименование	На начало периода	На конец периода
Собственный капитал	206	983,87
Заемный капитал (долгосрочный)	76	76
Кредиторская задолжность	114	486,63
Краткосрочный кредит	0	0
Итого	396	1546,50

Расчет капитала предприятия:

1. Величина собственного капитала на конец периода: увеличивается на размер нераспределенной прибыли прогнозируемого года

СКк =206+1527,87-750=983,87 тыс. руб.

2. Долгосрочный заемный капитал на конец периода:

ДЗКк = ДЗКн — погашение долгосрочного кредита =76 тыс. руб.

3. Краткосрочный заемный капитал (краткосрочный кредит и кредиторская задолженность) на конец периода:

Краткосрочный кредит на конец периода:

ККк = ККн — погашение краткосрочного кредита + сумма полученных краткосрочных кредитов=0

Кредиторская задолженность на конец периода:

КЗ к = КЗн +сумма поступивших сырья и материалов, выполненных работ и услуг, оплата труда, начислений на заработную плату и прочих затрат, включаемых в себестоимость, начисленных налогов — сумма оплаченных сырья и материалов, работ услуг, выплаченной заработной платы, налогов. =114+994,96+2334,49+590,87+381,96+26331,71-25936,73-2256,23-381,96-577,48-994,96-114=486,63 тыс. руб.

Сумма активов на конец прогнозного периода должна совпадать с суммой капитала на конец прогнозного периода, что и получилось. Следовательно компания ведет правильные расчеты и устойчивую политику.

Оценка финансового состояния предприятия

Можно провести также анализ ликвидности, деловой активности и финансового состояния предприятия.

Таблицы 11. будет расчетной, где я попробую сосчитать основные коэффициенты ликвидности предприятия и сделать соответствующие выводы.

Таблица 11, Коэффициенты ликвидности

№ п/п

Наименование коэффициента

2009

2010