Основную часть налога на доходы физических лиц (97,5%) составил налог с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%.
Таблица 2.
2.
Поступление налога на доходы физических лиц
2006 г. Справочно 2005 г. млрд.
рублей в % к итогу млрд.
рублей в % к итогу Всего 929,9 100 706,6 100 в том числе:
с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций 16,8 1,8 11,6 1,6 с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% 906,9 97,5 690,5 97,7 с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации 4,8 0,5 3,1 0,4 с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств 1,4 0,2 1,0 0,1 с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 0,0 0,0 0,3 0,0
3. Совершенствование подоходного налогообложения Наличие положительной связи между динамикой налогооблагаемой базы и предельной ставки налога дает возможность надеяться на продолжение тенденции легализации доходов, начавшейся в 2001 г. (это согласуется с предварительными результатами аналогичных оценок для 2002 г.).
Здесь необходимы, во-первых, сохранение в течение продолжительного периода времени плоской ставки подоходного налога, во-вторых, повышение эффективности администрирования налога, в том числе за счет законодательного сокращения возможностей уклонения от уплаты налога и ужесточения наказания за уклонение.
Первое условие является фундаментальным, поскольку очевидно, что в первые годы существования фиксированной ставки уклонение от уплаты налогов значительно снизилось, но не перешло из разряда массовых явлений в категорию редких или исключительных случаев. Важным фактором, способным повысить действенность второго из названных условий, является то, что при произошедшем значительном снижении предельной ставки обложения заработной платы использование различных схем для уклонения от уплаты налогов должно стать менее выгодным с учетом риска применения санкций за уклонение, чем соблюдение закона. В этой связи дальнейшее снижение социальных ставок и облегчение доступа к использованию регрессивной налоговой ставки может привести к некоторым положительным последствиям. Кроме того, вместо ужесточения режима контроля за осуществлением крупных расходов физическими лицами, что весьма трудно поддается эффективному администрированию, целесообразно создание правовых инструментов для оценки налоговыми органами базы налогообложения физических лиц на основе так называемых «внешних признаков» богатства. Следует отметить, что метод определения налоговой базы по внешним признакам применяется во многих странах, причем в некоторых из них, например, в Великобритании и США, налоговые органы имеют достаточно широкие полномочия в отношении определения действительных доходов налогоплательщиков и доначисления налогов по аналогии.
Недоимки по налогам
... «недоимка по налогам и сборам», выделены основные методы взыскания недоимок по налогам и сборам, определен порядок списания безнадежной задолженности. Во второй главе – практической отражены основные тенденции и направления работы по взысканию недоимок по налогам и сборам в практике работы налоговых органов ...
На наш взгляд, предоставление значительных полномочий финансовой администрации в отношении вышеуказанных предложений в России неприемлемо, так как это еще больше смещает баланс прав налогоплательщиков и финансовой администрации в пользу последних. Однако необходимо учитывать эти аспекты в долгосрочной перспективе, чтобы повысить справедливость налогообложения доходов. В этой связи нам кажется продуктивным использовать опыт Франции в этом секторе, которая применяет формализованные методы оценки налоговой базы налогоплательщиков, когда есть веские основания сомневаться в согласованности доходов и расходов налогоплательщиков.
Отсутствие однозначного ответа на вопрос о характере перераспределительных свойств подоходного налога по отношению к совокупным доходам населения свидетельствует о том, что разработка и реализация комплекса мер, направленных на усиление прогрессивности налоговой системы как требуется весь. В области подоходного налогообложения речь, в частности, идет о целесообразности отмены имущественного налогового вычета, вычетов расходов на благотворительность, о разработке системы прогрессивного обложения процентных доходов, совершенствовании методов обложения дополнительных натуральных выгод работников предприятий.
Увеличение отчислений по социальному налогу, на первый взгляд, может привести к снижению степени прогрессивности налога на прибыль. Тем не менее, оно может быть оправдано тем, что установление вычетов на образовательные расходы обусловит возникновение положительных экстерналий в виде повышения привлекательности вложений в человеческий капитал, а принципы горизонтальной справедливости оправдывают предоставление вычета на медицинские расходы. Если при обычных предпосылках этими вычетами в большей степени пользуются налогоплательщики с высокими доходами, то в нашей ситуации (когда, согласно действующему законодательству, максимальная сумма возврата является весьма небольшой при достаточно сложной схеме ее получения) повышение величины вычета способно оказать стимулирующее воздействие на процесс легализации доходов.
подоходное налогообложение пенсионных и страховых схем, в частности частных, также нуждается в улучшении. Повышению нейтральности налога на доходы физических лиц будет способствовать совершенствование налогообложения доходов от пенсионных и страховых выплат, прежде всего гармонизация налогообложения государственных и частных пенсионных и страховых схем (предоставление вычетов по взносам в частные специализированные организации), что в перспективе позволит расширить частный рынок пенсионных и страховых услуг.
Правовой статус индивидуального предпринимателя в Российской Федерации
... написании дипломной работы автор ставит перед собой следующие задачи: раскрыть сущность статуса индивидуального предпринимателя; осветить вопросы приобретения и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя; рассмотреть правовое регулирование отдельных аспектов деятельности индивидуального предпринимателя; а также ответственности индивидуального предпринимателя ...
Один из возможных способов повысить прогрессивность налога на прибыль — это увеличить необлагаемый минимум. Однако эта мера требует тщательного анализа с точки зрения бюджетных потерь и, очевидно, должна носить постепенный характер.
Заключение
Подоходный налог — основной вид прямых налогов, взимаемый с доходов физических и юридических лиц (заработной платы, прибыли и т. д. ).
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физические лица, получающие доход из источников в Российской Федерации, но не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, либо право распоряжения, на которое они возникли, а также доходы в виде материальных благ.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2006 г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций — 30,8%, налога на добычу полезных ископаемых — 21,4%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, — 17,0% и налога на доходы физических лиц — 17,1%.
В 2006 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 929,9 млрд. рублей налога на доходы физических лиц, что на
31,6% больше, чем за 2005 г., в декабре 2006 г. — 131,7 млрд. рублей, что в 1,6 раза больше, чем в предыдущем месяце. Основную часть налога на доходы физических лиц (97,5%) составил налог с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%.
необходимо улучшить налогообложение доходов пенсионных и страховых схем, в частности частных.
Один из возможных способов повысить прогрессивность налога на прибыль — это увеличить необлагаемый минимум.
Список литературы
[Электронный ресурс]//URL: https://leaktrix.ru/referat/suschnost-i-printsipyi-vzimaniya-naloga-na-dohodyi-fizicheskih-lits/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000г. № 117-ФЗ в ред. от 23.
03.2007г. № 38-ФЗ //
http://www.consultant.ru.
Семейный кодекс Российской Федерации от 29.
Установление отцовства по российскому законодательству
Актуальность Объектом исследования данной дипломной работы являются общественные отношения, связанные с установлением отцовства в Российской Федерации. Предметом Целью данной дипломной работы является комплексный анализ института установления отцовства в Российском законодательстве. задачи осуществление анализа законодательства, регулирующие вопросы, связанные с ...
12.1995г. № 223-ФЗ в ред. от 29.
12.2006г. № 258-ФЗ //
http://www.consultant.ru.
Федеральный закон Российской Федерации «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации от 15.
12.2001г. № 167-ФЗ в ред. от 02.
11.2006г. № 492-О //
http://www.consultant.ru [https:// , 10].
Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.
03.2001г. № 201 //
http://www.consultant.ru.
Приказ Федеральной Налоговой Службы «О форме уведомления» от 07.
12.2004г. № САЭ-3−04/147@ //
http://www.consultant.ru.
Е. Н. Евстигнеева, Т. М. Налоговедение, В. Б. Современная
Синельников — Мурылев С., Баткибеков С., Некипелов Д. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации // Вопросы экономики. № 6, 2003.
http://www.gks.ru — официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000г. № 117-ФЗ в ред. от 23.
03.2007г. № 38-ФЗ //
http://www.consultant.ru. Ст. 207.
Федеральный закон Российской Федерации «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации от 15.
12.2001г. № 167-ФЗ в ред. от 02.
11.2006г. № 492-О //
http://www.consultant.ru. Ст. 2.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000г. № 117-ФЗ в ред. от 23.
03.2007г. № 38-ФЗ //
http://www.consultant.ru. Ст. 208.
Семейный кодекс Российской Федерации от 29.
12.1995г. № 223-ФЗ в ред. от 29.
12.2006г. № 258-ФЗ //
http://www.consultant.ru.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000г. № 117-ФЗ в ред. от 23.
03.2007г. № 38-ФЗ //
http://www.consultant.ru.
Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.
03.2001г. № 201 //
http://www.consultant.ru.
Приказ Федеральной Налоговой Службы «О форме уведомления» от 07.
12.2004г. № САЭ-3−04/147@ //
http://www.consultant.ru.
http://www.gks.ru — официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
http://www.gks.ru — официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
Синельников — Мурылев С., Баткибеков С., Некипелов Д. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации // Вопросы экономики. № 6, 2003. С. 77.
